“特殊普通合伙”转制政策对审计报告时滞的影响

商业研究

“特殊普通合伙”转制政策对审计报告时滞的影响

刘颖斐，吴晓艳

武汉大学经济与管理学院，武汉 430072

收稿日期:2016-10-08 出版日期:2017-01-10
作者简介:刘颖斐（1978-），女，武汉人，武汉大学经济与管理学院副教授，研究生导师，研究方向：财务会计与审计；吴晓艳（1992-），女，湖北广水人，武汉大学经济与管理学院研究生，研究方向：审计学。
基金资助:
国家自然科学基金项目“会计判断过程中的伦理决策模型构建与应用研究”，项目编号：71272227。

The Influence of Transformation to Limited Liability Partnership Policy on Audit Report Lags

LIU Ying-fei, WU Xiao-yan

School of Economics and Management，Wuhan University，Wuhan 430072,China

Received:2016-10-08 Online:2017-01-10

摘要/Abstract

摘要： 为了检验财政部2010年出台的会计师事务所“特殊普通合伙”转制政策的实施效果，本文以中国A股上市公司为样本分析了该政策对审计报告时滞的影响。结果发现：审计报告时滞显著增加，但是这一政策主要影响了“非四大”会计师事务所，对“国际四大”会计师事务所没有显著影响；该政策的影响在民营上市公司或投资者法律保护水平低的地区更加明显；政策的出台提高了注册会计师在执业过程中的投入水平，尤其是针对风险更高的会计师事务所或客户。

关键词: 特殊普通合伙, 法律责任, 审计报告时滞, 国际四大

Abstract: Using the sample of A-share listed companies in China, this paper empirically investigates the impact of the transformation to Limited Liability Partnership (LLP) policy introduced by the Ministry of Finance in 2010 on audit report lags. We find that audit report lags increased significantly after the implementation of the transformation policy. However, this effect exists in non-Big 4 Accounting Firms rather than in Big 4 Accounting Firms; the effect of the transformation policy on audit report lags is more significant in private enterprises and in areas with weaker legal investor protection; the introduction of the transformation policy improves auditor efforts, especially for firms and clients with higher risk.

Key words: limited liability partnership, legal liability, audit report lags, Big 4 Accounting Firms

刘颖斐，吴晓艳. “特殊普通合伙”转制政策对审计报告时滞的影响 [J]. 商业研究.

LIU Ying-fei, WU Xiao-yan. The Influence of Transformation to Limited Liability Partnership Policy on Audit Report Lags[J]. 商业研究.

参考文献

［1］刘行健, 王开田. 会计师事务所转制对审计质量有影响吗?［J］．会计研究, 2014(4):88-94+96. ［2］张胜, 翟胜宝, 杨会丽. 会计师事务所组织形式变迁与投资者利益保护——《关于推动大中型会计师事务所采用特殊普通合伙组织形式的暂行规定》的公告效应［J］．财贸研究, 2015(1):143-149. ［3］刘启亮, 郭俊秀, 汤雨颜. 会计事务所组织形式、法律责任与审计质量——基于签字审计师个体层面的研究［J］．会计研究, 2015(4):86-94+96. ［4］闫焕民, 刘宁,陈小林. 事务所转制是否影响审计定价策略?——来自我国上市司的经验证据［J］．审计研究, 2015(5):93-101. ［5］Knechel W R, Payne J L. Additional evidence on audit report lag［J］．Auditing: A Journal of Practice & Theory, 2001,20(1):137-146. ［6］Ettredge M L, Li C, Sun L. The impact of SOX Section 404 internal control quality assessment on audit delay in the SOX era［J］．Auditing:A Journal of Practice & Theory, 2006,25(2):1-23. ［7］Jha A, Chen Y. Audit fees and social capital［J］．The Accounting Review,2015,90(2):611-639. ［8］Farmer T A, Rittenberg L E, Trompeter G M. An Investigation of the impact of economic and organizational-factors on auditor independence［J］．Auditing-a Journal of Practice & Theory, 1987, 7(1):1-14. ［9］DeAngelo L E. Audit size and audit quality［J］．Journal of Accounting and Economics, 1981,3(3):183-199. ［10］Dye R A. Auditing standards, legal liability, and auditor wealth［J］．Journal of political Economy, 1993:887-914. ［11］Becker C L, DeFond M L, Jiambalvo J, et al. The effect of audit quality on earnings management［J］．Contemporary accounting research, 1998,15(1): 1-24. ［12］王咏梅,王鹏. “四大”与“非四大”审计质量市场认同度的差异性研究［J］．审计研究, 2006（5）:49-56. ［13］Leventis S, Weetman P, Caramanis C. Determinants of audit report lag:Some evidence from the Athens Stock Exchange［J］．International Journal of Auditing, 2005,9(1):45-58. ［14］毛道维. 政府信任、企业信用结构及其相关性的经验研究［J］．财经科学, 2006(10):24-31. ［15］韩鹏飞,胡奕明. 政府隐性担保一定能降低债券的融资成本吗?——关于国有企业和地方融资平台债券的实证研究［J］．金融研究, 2015(3):116-130. ［16］樊纲, 王小鲁, 朱恒鹏. 中国市场化指数——各地区市场化相对进程2011年报告［M］．北京：经济科学出版社, 2011. ［17］吴昊旻,王华. 代理冲突及其制度渊源、事务所规模与审计质量［J］．审计研究, 2010（5）:68-72.